Rechtbank Noord-Nederland oordeelde onlangs dat het dga-loon van minimaal € 45.000 (2019) uit de gebruikelijkloonregeling van toepassing is bij een dga die slachtoffer was geweest van een mishandeling en daarvan de gevolgen ondervond.
De dga had een bv zonder personeel en was aanmerkelijkbelanghouder van die bv. In de aangifte inkomstenbelasting vermeldt hij een verzamelinkomen van nihil. Daarnaast verzuimt hij een aanmerkelijk belang te hebben in de bv.
De bv zelf rapporteert in het betreffende jaar (2019) omzet en resultaat, dus klaarblijkelijk was de man wel in staat geweest werkzaamheden te verrichten, maar veel minder dan in 2018 (omzet 2018: € 355.052 en in 2019: € 95.611).
De Belastingdienst corrigeert en stelt het inkomen op het dga-minimum van € 45.000 (2019). De rechtbank volgt de correctie omdat de dga niet aannemelijk kon maken dat het loon te hoog was vastgesteld. Er werden geen gegevens overgelegd inzake de omvang van de werkzaamheden en welk loon wél passend zou zijn, althans in de ogen van de rechter.
De rechtbank erkent uiteindelijk dat de man betrokken zou zijn geweest bij een mishandeling, maar staat voor het overige met lege handen omdat de dga kennelijk niets aannemelijk kon maken. De rechtbank vond in ieder geval te weinig ondersteuning in het dossier. De rechtbank erkent wél dat er minder arbeid verricht zou zijn maar acht kennelijk het ernstige feit dat er sprake is van een mishandeling niet voldoende. Dit geeft eens te meer aan dat voor het (laag) vaststellen van gebruikelijk loon een goed onderbouwd dossier nodig is.
We krijgen momenteel veel vragen over de nieuwe regeling per 2023. Voor 2023 is het gebruikelijk loon minimaal vast te stellen op € 51.000 dan wel op het loon van de best betaalde werknemer in de bv of verbonden lichamen. Was daar in het verleden nog de doelmatigheidsmarge van 25%; in 2023 is deze verdwenen.
Kortom: het is zaak dat iedere dga en adviseur dit als bespreekpunt hoog op de agenda heeft staan. Een nieuwe nulmeting als het ware, die gecombineerd kan worden met de acties die zijn gewenst op het gebied van dividend (2023 en vooral 2024 en 2025), de rekening courant (excessief lenen), de verruiming van de lijfrenteaftrek, de heffingskortingen, etc. etc.
Meer informatie? Neem contact op met Jan Campagne, 055-3559979.
Publicatiedatum 21 juni 2023