Vanaf 1 januari 2025 geldt er een strengere termijn voor ondernemers die hun btw-aangifte moeten corrigeren of aanvullen. Wanneer een ondernemer constateert dat een suppletie nodig is, moet deze binnen acht weken na die constatering worden ingediend bij de belastingdienst. Het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting is daarom aangepast. Voor bedragen tot € 1000 geldt dat deze mogen worden gecorrigeerd in een volgende btw-aangifte.
Achtergrond van de wijziging
Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelde eerder dat de formulering ‘zo spoedig mogelijk’ ondernemers onvoldoende aanspoorde om tijdig actie te ondernemen. Dit heeft geleid tot situaties waarin ondernemers, na het vaststellen van btw-schulden (bijvoorbeeld bij opmaken van de jaarrekening) alsnog stil bleven zitten zonder direct een btw-suppletie in te dienen. Het kabinet vond dat onwenselijk, vooral omdat dergelijke nalatigheid niet adequaat kon worden beboet. Daarom is besloten om het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting aan te passen en daarin de termijn van acht weken vast te leggen. Deze aanpassing is opgenomen in het Eindejaarsbesluit 2024 en is per 1 januari 2025 ingegaan.
Belangrijkste aandachtspunten voor ondernemers
De verplichting om een suppletie in te dienen blijft ongewijzigd: dit moet gebeuren voordat de belastingdienst zelf bekend is of redelijkerwijs bekend kan zijn met de onjuiste of onvolledige aangifte[1]. De achtwekentermijn is een aanvulling op deze, al bestaande, verplichting.
Indien blijkt dat opzet of grove schuld in het spel is, kan de belastingdienst een vergrijpboete opleggen van maximaal 100% van de niet-betaalde btw.
Overgangsregeling
Voor ondernemers die al voor 1 januari 2025 hebben vastgesteld dat zij een suppletie moeten indienen, geldt een overgangsregeling. De nieuwe termijn van acht weken gaat voor hen pas in op 1 januari 2025. Hierdoor krijgen zij tot maximaal acht weken na deze datum de tijd om alsnog aan hun suppletieverplichting te voldoen zonder direct geconfronteerd te worden met een boete.
Het is belangrijk om je klanten te informeren over deze nieuwe regeling. Zorg ervoor dat zij op de hoogte zijn van de termijn van acht weken en het belang van tijdige indiening van suppleties. Daarnaast kan het nuttig zijn om proactief samen met klanten btw-schulden te identificeren, zodat zij niet in de problemen komen met de belastingdienst. Deze verandering onderstreept de noodzaak van een nauwkeurige en tijdige administratie.
Publicatiedatum: 17 januari 2025
[1] Tip: dien dus de suppletie in voordat je de aangifte Vpb doet