Opnieuw is een gerechtelijke uitspraak verschenen over de btw-aspecten verbonden aan de verhuur van een werkkamer binnen de eigen woning.

Casus

Dit keer was de belanghebbende een echtpaar dat een werkkamer verhuurde in hun woning aan de BV waarin de man dga was. Het echtpaar wilde daarbij gebruikmaken van de mogelijkheid om te opteren voor belaste verhuur met de BV, zodat de btw op de bouwkosten van de werkkamer aftrekbaar zou zijn. Hof Den Bosch oordeelde dat wel sprake was van btw-ondernemerschap bij het echtpaar en de verhuur ook een economische activiteit was, maar dat níet werd voldaan aan de strikte voorwaarden voor btw-belaste verhuur.

De wet

Volgens de Wet OB 1968 is de verhuur van onroerend goed in beginsel vrijgesteld van btw. Onder specifieke voorwaarden kan echter worden geopteerd voor btw-belaste verhuur, zie artikel 11, lid 1, letter b, onder 5°, Wet OB. Eén van die voorwaarden is dat hetgeen verhuurd wordt níet als woning wordt gebruikt. Van doorslaggevend belang is dus of de werkkamer uitsluitend zakelijk wordt gebruikt. Alleen in dat geval kan worden geopteerd voor btw-belaste verhuur en is aftrek van voorbelasting mogelijk. Het is dan aan het echtpaar om het hiervoor benodigde bewijs te leveren.

Aantonen

In dit geval kon het echtpaar echter niet aantonen dat de werkkamer volledig zakelijk werd gebruikt. Foto’s, verklaringen, de aangifte waarin (beperkt) privégebruik was opgenomen en het ontbreken van een werkruimte elders in de woning, wezen eerder op het tegenovergestelde. Daarmee was de aftrek van btw op de bouwkosten volgens het hof uitgesloten. Ook was volgens het hof geen sprake van strijdigheid met de Btw-richtlijn. Vanwege overschrijding van de redelijke termijn werd aan het echtpaar wel een immateriële schadevergoeding van € 1.000 en een kleine proceskostenvergoeding toegekend.

Conclusie

Ook deze zaak laat maar weer eens zien hoe weerbarstig de btw-regels bij de verhuur van onroerend goed zijn. Tijdig en deskundig advies inwinnen voorkomt niet alleen onaangename btw-verrassingen, maar kan ook btw-voordelen opleveren.

Ik denk graag met je mee! Je kunt mij zo bereiken: k.ten.thije@fullfinance.nl of via 055-355 99 79.

Publicatiedatum: 1 oktober 2025

Bron: ECLI:NL:GHSHE:2025:1768